中華民國財政部賦稅署與新加坡共和國財政部內地稅署關於避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定換函-1

甲 新加坡財政部內地稅署徐署長籍光來照 (中譯文) 致中華民國民財政部賦稅署署長 薛家椽 逕啟者: 依照貴我雙方有關避免兩國間重複課稅協定之討論,本人玆確認下列 有關條文之規定: (一) 第二條。
第二項所規定之稅捐,係指新加坡之所得稅。
(二) 第三條。
1 第一項第一款:所稱「一方領土」及「他方領土」,依其文義, 係指新加坡共和國或中華民國。
2 第一項第五款:所稱「主管機關」,就新加坡文義,係指財政部 內地稅署署長。
(三) 第八條。
第八條第二項所稱「所課徵之稅,並不得超過源自該他方領土總收 益之百分之二」,依指所得稅,營業稅及將來可能課征之具有與所 得稅或營業稅同性質之任何租稅,合計不得超過源自該他方領土之 收入總額之百分之二。
(四) 第十條。
第十條第二項有關股利之課稅規定,設例說明其稅額之計算如次: 例一: 分配之利潤 100 % 50% 公司之利潤 $ 100 $ 100 減:35%稅率核計之公司 35 35 所得稅 餘額 $ 65 $ 65 分配股利 $ 65 $32.5 股利之納稅限額 $ 5 $ 2.5 例二: 100 % 50% 公司之利潤 $ 100 $ 100 減:按優惠稅率 (25%)   核計之所得稅 $ 25 視同已納之稅款* 10 35 35 餘額 $ 65 $ 65 加:視同已納之稅款* 10 10 餘額 $ 75 $ 75 分配股利 $ 75 $ 37.5 股利之納稅限額 $ 5 $ 2.5 * 依據為促進經濟發展所制定之法律規定,所減免之稅額。
易言之,公司所得稅及對股利所課征之稅,合計不得超過該公司用 以分配股利之所得或利潤數額之百分之四十。
此項原則,對於公司 僅將其部分所得或利潤分配股利之情況,同樣適用。
(五) 第二十二條。
就新加坡而言,本協定對於自一九八二年一月一日起發生於或源自 新加坡之所得生效。
(六) 第二十三條。
1 終止通知在任一曆年度提出後,在新加坡而言,本協定對於次一 年度之一月一日起發生於或源自新加坡之所得應終止有效。
2 本人玆確認接受本函所附業經貴我雙方草簽之避免重複課稅協定 ,並將適用於新加坡。
3 本人並請貴方惠示相同之確認。
新加坡財政部內地稅署署長 徐籍光 (簽字) 中華民國財政部賦稅署長 薛家椽乙 中華民國財政部賦稅署署長薛家椽覆新加坡財政部內地稅署署長徐籍 光照會 (中譯文) 致新加坡共和國財政部內地稅署署長徐籍光 逕啟者: 接准大函,玆確認貴我兩國有關避免重複課稅協定下列有關條文之規 定: (一) 第二條。
第二項所規定之稅捐,係指中華民國之所得稅。
(二) 第三條。
1 第一項第一款:所稱「一方領土」及「他方領土」,係其文義, 係指中華民國政府或新加坡共和國。
2 第一項第五款:所稱「主管機關」,就中華民國文義,係指財政 部賦稅署署長。
(三) 第八條。
第八條第二項所稱「所課徵之稅,並不得超過源自該他方領土總收 益之百分之二」,係指所得稅、營業稅及將來可能課徵之具有與所 得稅或營業稅同性質之任何租稅,合計不得超過源自該他方領土之 收入總額之百分之二。
(四) 第十條。
第十條第二項有關股利之課稅規定,設例說明其稅額之計算如次: 例一: 分配之利潤 100 % 50% 公司之利潤 $ 100 $ 100 減:35%稅率核計之公司 35 35 所得稅 餘額 $ 65 $ 65 分配股利 $ 65 $32.5 股利之納稅限額 $ 5 $ 2.5 例二: 100 % 50% 公司之利潤 $ 100 $ 100 減:按優惠稅率 (25%)   核計之所得稅 $ 25 視同已納之稅款* 10 35 35 餘額 $ 65 $ 65 加:視同已納之稅款* 10 10 餘額 $ 75 $ 75 分配股利 $ 75 $ 37.5 股利之納稅限額 $ 5 $ 2.5 * 依據為促進經濟發展所制定之法律規定,所減免之稅額。
易言之,公司所得稅及對股利所課徵之稅,合計不得超過該公司用 以分配股利之所得或利潤數額之百分之四十。
此項原則,對於公司 僅將其部分所得或利潤分配股利之情況,同樣適用。
(五) 第二十二條。
就中華民國而言,本協定對於自一九八二年一月一日起發生於或源 自中華民國之所得生效。
(六) 第二十三條。
終止通知在任一曆年度提出後,在中華民國而言,本協定對於次一 年度之一月一日起發生於或源中華民國之所得應終止有效。
本人玆確認接受本函所附業經貴我雙方草簽之避免重複課稅協定, 並將適用於中華民國。
中華民國財政部賦稅署長 薛家椽 (簽字)